③检查应收账款账龄分析是否正确

　　④向债务人函证应收账款

　　⑤确定已收回的应收账款金额

　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序

　　⑦检查坏账的确认和处理

　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权

　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售

　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序

　　11确定应收账款的列报是否恰当

　　（3）坏账准备的实质性程序

　　5.其他相关账户审计

　　（1）应收票据审计

　　①应收票据的审计目标

　　②应收票据的实质性程序

　　（2）长期应收款审计

　　①长期应收款的审计目标

　　②长期应收款——账面余额实质性程序

　　③长期应收款——未实现融资收益实质性程序

　　（3）预收款项审计

　　①预收款项审计目标

　　②预收款项的实质性程序

　　（4）应交税费审计

　　① 应交税费审计目标

　　② 应交税费的实质性程序

　　（5）营业税金及附加审计

　　① 营业税金及附加审计目标

　　② 营业税金及附加的实质性程序

　　（6）销售费用审计

　　① 销售费用审计目标

　　② 销售费用的实质性程序

　　（十四）采购与付款循环审计

　　1.采购与付款循环的特性

　　（1）主要凭证与会计记录

　　①请购单

　　②订购单

　　③验收单

　　④卖方发票

　　⑤付款凭单

　　⑥转账凭证

　　⑦付款凭证

　　⑧应付账款明细账

　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账

　　⑩卖方对账单

　　（2）涉及的主要业务活动

　　①请购商品和劳务

　　②编制订购单

　　③验收商品

　　④储存已验收的商品存货

　　⑤编制付款凭单

　　⑥确认与记录负债

　　⑦付款

　　⑧记录现金、银行存款支出

　　2.控制测试和交易的实质性程序

　　（1）概述

　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序

　　①适当的职责分离

　　②内部核查程序

　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序

　　（4）固定资产的内部控制和控制测试

　　①固定资产的预算制度

　　②授权批准制度

　　③账簿记录制度

　　④职责分工制度

　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度

　　⑥固定资产的处置制度

　　⑦固定资产的定期盘点制度

　　⑧固定资产的维护保养制度

　　3.应付账款审计

　　（1）应付账款的审计目标

　　（2）应付账款的实质性程序

　　4.固定资产审计

　　（1）固定资产的审计目标

　　（2）固定资产——账面余额的实质性程序

　　（3）固定资产——累计折旧的实质性程序

　　（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序

　　5.其他相关账户审计

　　（1）预付款项审计

　　①预付款项的审计目标

　　②预付款项——账面余额的实质性程序

　　③预付款项——坏账准备的实质性程序

　　（2）在建工程审计

　　①在建工程的审计目标

　　② 在建工程——账面余额的实质性程序

　　③在建工程——减值准备的实质性程序

　　（3）工程物资审计

　　①工程物资的审计目标

　　② 工程物资——账面余额的实质性程序

　　③工程物资——减值准备的实质性程序

　　（4）固定资产清理审计

　　①固定资产清理的审计目标

　　②固定资产清理的实质性程序

　　（5）无形资产审计

　　①无形资产的审计目标

　　②无形资产——账面余额的实质性程序

　　③无形资产——累计摊销的实质性程序

　　④无形资产——减值准备的实质性程序

　　（6）开发支出审计

　　①开发支出的审计目标

　　②开发支出的实质性程序

　　（7）商誉审计

　　①商誉的审计目标

　　②商誉——账面价值的实质性程序

　　③商誉——商誉减值准备的实质性程序

　　（8）长期待摊费用审计

　　①长期待摊费用的审计目标

　　②长期待摊费用的实质性程序

　　（9）应付票据审计

　　①应付票据的审计目标

　　②应付票据的实质性程序

　　（10）长期应付款审计

　　①长期应付款的审计目标

　　②长期应付款——账面余额的实质性程序

　　③长期应付款——未确认融资费用的实质性程序

　　（11）管理费用审计

　　①管理费用的审计目标

　　②管理费用的实质性程序

　　（十五）存货与仓储循环审计

　　1.存货与仓储循环的特性

　　（1）涉及的主要凭证与会计记录

　　①生产指令

　　②领发料凭证

　　③产量和工时记录

　　④工薪汇总表及工薪费用分配表

　　⑤材料费用分配表

　　⑥制造费用分配汇总表

　　⑦成本计算单

　　⑧存货明细账

　　（2）涉及的主要业务活动

　　①计划和安排生产

　　②发出原材料

　　③生产产品

　　④核算产品成本

　　⑤储存产成品

　　⑥发出产成品

　　2.控制测试和交易的实质性程序

　　（1）概述

　　（2）控制测试

　　①成本会计制度的控制测试

　　②工薪的控制测试

　　（3）交易的实质性程序

　　3.存货审计

　　（1）存货审计概述

　　（2）存货监盘

　　①存货监盘的定义和作用

　　②存货监盘计划

　　③存货监盘程序

　　④特殊情况的处理

　　（3）存货计价测试

　　①存货计价测试的一般要求

　　②存货成本的计价测试

　　4.应付职工薪酬审计

　　（1）审计目标

　　（2）应付职工薪酬的实质性程序

　　①获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

　　②实施实质性分析程序

　　③检查工资、奖金、津贴和补贴

　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提（分配）和支付（使用）的会计处理是否正确，依据是否充分

　　⑤检查辞退福利

　　⑥检查非货币性福利

　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付

　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项

　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

　　5.营业成本审计

　　（1）营业成本的审计目标

　　（2）营业成本——主营业务成本的实质性审计程序

　　（3）营业成本——其他业务成本的实质性程序

　　6.其他相关账户的审计

　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序

　　（2）原材料的实质性程序

　　（3）材料成本差异的实质性程序

　　（4）库存商品的实质性程序

　　（5）发出商品的实质性程序

　　（6）商品进销差价的实质性程序

　　（7）委托加工物资的实质性程序

　　（8）周转材料的实质性程序

　　（9）存货跌价准备的实质性程序

　　（十六）筹资与投资循环审计

　　1.筹资与投资循环的特性

　　（1）凭证与会计记录

　　①筹资活动的凭证和会计记录

　　②投资活动的凭证和会计记录

　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动

　　①筹资所涉及的主要业务活动

　　②投资所涉及的主要业务活动

　　2.控制测试与交易的实质性程序

　　（1）概述

　　（2）内部控制和控制测试

　　①筹资活动的内部控制和控制测试

　　②投资活动的内部控制和控制测试

　　3. 借款相关项目审计

　　（1）短期借款审计

　　①短期借款的审计目标

　　②短期借款的实质性程序

　　（2）长期借款审计

　　①长期借款的审计目标

　　②长期借款的实质性程序

　　（3）应付债券的审计

　　①应付债券的审计目标

　　②应付债券的实质性程序

　　（4）财务费用的审计

　　①财务费用的审计目标

　　②财务费用的实质性程序

　　4.所有者权益相关项目审计

　　（1）实收资本（股本）审计

　　①实收资本（股本）的审计目标

　　②实收资本（股本）的实质性程序

　　（2）资本公积审计

　　①资本公积的审计目标

　　②资本公积的实质性程序

　　（3）盈余公积审计

　　①盈余公积的审计目标

　　②盈余公积的实质性程序

　　（4）未分配利润审计

　　①未分配利润的审计目标

　　②未分配利润的实质性程序

　　（5）应付股利审计

　　①应付股利的审计目标

　　②应付股利的实质性程序

　　5.投资相关项目审计

　　（1）交易性金融资产审计

　　①交易性金融资产的审计目标

　　②交易性金融资产的实质性程序

　　（2）可供出售金融资产审计

　　①可供出售金融资产的审计目标

　　②可供出售金融资产的实质性程序

　　（3）持有至到期投资审计

　　①持有至到期投资的审计目标

　　②持有至到期投资的实质性程序

　　（4）长期股权投资审计

　　①长期股权投资的审计目标

　　②长期股权投资的实质性程序

　　（5）投资性房地产审计

　　①投资性房地产的审计目标

　　②投资性房地产的实质性程序

　　（6）应收利息审计

　　①应收利息的审计目标

②应收利息的实质性程序