②对小型被审计单位的考虑

　　（6）控制环境

　　①控制环境的含义

　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　③对胜任能力的重视

　　④治理层的参与程度

　　⑤管理层的理念和经营风格

　　⑥组织结构及职权与责任的分配

　　⑦人力资源政策与实务

　　（7）被审计单位的风险评估过程

　　①被审计单位的风险评估过程的含义

　　②对风险评估过程的了解

　　③对小型被审计单位的考虑

　　（8）信息系统与沟通

　　①与财务报告相关的信息系统的含义

　　②对与财务报告相关的信息系统的了解

　　③与财务报告相关的沟通的含义

　　④对与财务报告相关的沟通的了解

　　⑤对小型被审计单位的考虑

　　（9）控制活动

　　①相关的控制活动的含义

　　②对控制活动的了解

　　③对小型被审计单位的考虑

　　（10）对控制的监督

　　①对控制的监督的含义

　　②了解对内部控制的监督

　　③对小型被审计单位的考虑

　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结

　　（12）在业务流程层面了解内部控制

　　①确定重要业务流程和重要交易类别

　　②了解重要交易流程，并进行记录

　　③确定可能发生错报的环节

　　④识别和了解相关控制

　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解

　　⑥初步评价和风险评估

　　⑦对财务报告流程的了解

　　5.评估重大错报风险

　　（1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　①识别和评估重大错报风险的审计程序

　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况

　　③识别两个层次的重大错报风险

　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响

　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响

　　⑥考虑财务报表的可审计性

　　（2）需要特别考虑的重大错报风险

　　①特别风险的含义

　　②确定特别风险时应考虑的事项

　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险

　　④考虑与特别风险相关的控制

　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

　　（4）对风险评估的修正

　　6.与治理层和管理层的沟通

　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通

　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通

　　7.审计工作记录

　　（1）记录的内容

　　（2）记录的方式

　　（十）风险应对

　　1.风险应对概述

　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

　　（2）增加审计程序不可预见性的方法

　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响

　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

　　（1）进一步审计程序的含义和要求

　　①进一步审计程序的含义

　　②设计进一步审计程序时考虑的因素

　　（2）进一步审计程序的性质

　　①进一步审计程序的性质的含义

　　②进一步审计程序的性质的选择

　　（3）进一步审计程序的时间

　　①进一步审计程序的时间的含义

　　②进一步审计程序的时间的选择

　　（4）进一步审计程序的范围

　　①进一步审计程序的范围的含义

　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素

　　4.控制测试

　　（1）控制测试的含义和要求

　　① 控制测试的含义

　　② 控制测试的要求

　　（2）控制测试的性质

　　①控制测试的性质的含义

　　②确定控制测试的性质时的要求

　　③实施控制测试时对双重目的的实现

　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响

　　（3）控制测试的时间

　　①控制测试的时间的含义

　　②如何考虑期中审计证据

　　③如何考虑以前审计获取的审计证据

　　（4）控制测试的范围

　　①确定控制测试范围的考虑因素

　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑

　　5.实质性程序

　　（1）实质性程序的含义和要求

　　①实质性程序的含义

　　②针对特别风险实施的实质性程序

　　（2）实质性程序的性质

　　①实质性程序的性质的含义

　　②细节测试和实质性分析程序的适用性

　　③细节测试的方向

　　④设计实质性分析程序时考虑的因素

　　（3）实质性程序的时间

　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序

　　②如何考虑期中审计证据

　　③如何考虑以前审计获取的审计证据

　　（4）实质性程序的范围

　　6.进一步审计程序举例

　　（1）被审计单位背景资料简介

　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案

　　（3）控制测试

　　①设计和实施控制测试

　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响

　　（4）评估针对特别风险的控制

　　（5）实质性程序

　　7.评价列报的适当性

　　8.评价审计证据的充分性和适当性

　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价

　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价

　　9.审计工作记录

　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑

　　1.舞弊的含义和种类

　　（1）舞弊的含义

　　（2）舞弊的种类

　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任

　　（1）治理层、管理层的责任

　　（2）注册会计师的责任

　　3．风险评估程序

　　（1）询问

　　①询问对象

　　②询问内容

　　③获取管理层声明

　　（2）考虑舞弊风险因素

　　（3）实施分析程序

　　（4）考虑其他信息

　　（5）组织项目组讨论

　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　5．应对舞弊导致的重大错报风险

　　（1）总体应对措施

　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

　　6．评价审计证据

　　（1）发现舞弊时采取的措施

　　（2）考虑对审计报告的影响

　　（3）与管理层、治理层和监管机构的沟通

　　①与管理层的沟通

　　②与治理层的沟通

　　③与监管机构的沟通

　　（十二）审计抽样1.选取测试项目的方法

　　（1）选取全部项目

　　（2）选取特定项目

　　（3）审计抽样

　　2.审计抽样概述

　　（1）抽样风险和非抽样风险

　　①抽样风险

　　②非抽样风险

　　（2）统计抽样和非统计抽样

　　（3）统计抽样的方法

　　①属性抽样

　　②变量抽样

　　（4）审计抽样的步骤

　　①样本设计

　　②选取样本

　　③评价样本结果

　　3.审计抽样在控制测试中的应用

　　（1）样本设计阶段

　　①确定测试目标

　　②定义总体和抽样单元

　　③定义偏差

　　④定义测试期间

　　（2）选取样本阶段

　　①确定样本规模

　　②选取样本

　　③实施审计程序

　　（3）评价样本结果阶段

　　①计算总体偏差率

　　②考虑抽样风险

　　③分析偏差的性质和原因

　　（4）记录抽样程序

　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用

　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法

　　①样本设计阶段

　　②选取样本阶段

　　③评价样本结果阶段

　　④记录抽样程序

　　⑤非统计抽样示例

　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法

　　①变量抽样

　　②概率比例规模抽样法（PPS）

　　（十三）销售与收款循环审计

　　1.销售与收款循环的特性

　　（1）涉及的主要凭证与会计记录

　　①顾客订货单

　　②销售单

　　③发运凭证

　　④销售发票

　　⑤商品价目表

　　⑥贷项通知单

　　⑦应收账款明细账

　　⑧主营业务收入明细账

　　⑨折扣与折让明细账

　　⑩汇款通知书11库存现金日记账和银行存款日记账12坏账审批表13顾客月末对账单14转账凭证15收款凭证

　　（2）涉及的主要业务活动

　　①接受顾客订单

　　②批准赊销信用

　　③按销售单供货

　　④按销售单装运货物

　　⑤向顾客开具账单

　　⑥记录销售

　　⑦办理和记录现金、银行存款收入

　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让

　　⑨注销坏账

　　⑩提取坏账准备

　　2.控制测试和交易的实质性程序

　　（1）概述

　　（2）销售交易的内部控制和控制测试

　　①适当的职责分离

　　②正确的授权审批

　　③充分的凭证和记录

　　④凭证的预先编号

　　⑤按月寄出对账单

　　⑥内部核查程序

　　（3）针对销售交易的实质性程序

　　①登记入账的销售交易是真实的

　　②已发生的销售交易均已登记入账

　　③登记入账的销售交易均经正确计价

　　④登记入账的销售交易分类恰当

　　⑤销售交易的记录及时

　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总

　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序

　　3.营业收入审计

　　（1）营业收入的审计目标

　　（2）营业收入的实质性程序

　　①主营业务收入的实质性程序②其他业务收入的实质性程序4.应收账款和坏账准备审计

　　（1）应收账款的审计目标

　　（2）应收账款的实质性程序

　　①取得或编制应收账款明细表

②检查涉及应收账款的相关财务指标