2008年注册税务师《税法》预测试卷（一）答案解析

    一、单项选择题 
    1.「答案」D  
    「解析」企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农严品免税；其他缴纳营业税。  
    2.「答案」B 

    「解析」纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续；个体经营者以外的其他个人不得办理一般纳税人认定手续；凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。  
    3.「答案」D  
    「解析」[23400÷（1+17％）+1200]x 50×7％：180200（元）。  
    4.「答案」D  
    「解析」粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。  
    5.「答案」A  
    「解析」随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受托方原票转交委托方，手续费征收按"服务业"5％征收营业税。  
    6.「答案」D  
    「解析」海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。  
    7.「答案」D  
    「解析」特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。  
    8.「答案」A  
    「解析」资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=（300-50）×4=1000（万元）。  
    9.「答案」D  
    「解析」房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。  
    10.「答案」A  
    「解析」国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。  
    11.「答案」A  
    「解析」对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。  
    12.「答案」B  
    「解析」国家机关用于出租的富余车辆征税。  
    13.「答案」A  
    「解析」立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。  
    14.「答案」B  
    「解析」房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。房屋产权互换支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=（550 -5001 x 3％=1.5（万元）。  
    15.「答案」D  
    「解析」个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。  
    16「答案」A  
    「解析」纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后计入应纳税所得。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-20-3=一1（万元）。该项业务甲企业2006年应缴纳企业所得税为：20 x 33％：6.6（万元）。  
    17.「答案」c  
    「解析」依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得按10％预提企业所得税。  
    18.「答案」B  
    「解析」同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税。 
　　3600 x 3 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=1209.6（元） 
　　20000 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=2240（元） 
　　1209.6+2240：3449.6（元）  
    19.「答案」c  
    「解析」纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。  
    20.「答案」A  
    「解析」对于行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。 
　　因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承担。区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。